Umstrukturierung von Personengesellschaften

Die Personengesellschaft ist die Rechtsform des Mittelstandes. Sie bietet eine Reihe von Vorzügen, wie z.B. die individuelle Besteuerung der Gesellschafter oder erbschaftsteuerliche Vorteile. Allerdings ist die Besteuerung der Personengesellschaft komplex und ständigen Änderungen unterworfen. So hat der BFH erst jüngst die Frage der Trennungs- und Einheitstheorie auf den Prüfstand gestellt. Gerade die rechtssichere Anwendung der speziellen Vorschriften sind typische Aufgriffspunkte der Betriebsprüfung und führen nicht selten zu erheblichen Steuernachforderungen.

Die Entwicklungen in Rechtsprechung, Gesetzgebung und Verwaltung zeigen immer anspruchsvollere Problembereiche auf, deren Beachtung für den steuerlichen Berater unumgänglich ist.

Eine Auffrischung des Wissens um die grundsätzlichen Abgrenzungsprobleme, Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern und Umstrukturierungsvorgängen ist sinnvoll und im Hinblick auf die steigenden Aufgriffe von Außenprüfungen in diesen Themenbereichen alternativlos. Das Seminar wird anhand von diversen Praxisfällen die grundsätzlichen Problematiken und die jeweiligen Besonderheiten aufzeigen und Lösungsansätze darstellen.

Unentgeltliche Übertragung von Mitunternehmeranteilen § 6 Abs. 3 GrEStG

• Neues BMF-Schreiben
• Ausschließliche Übertragung von Gesamthandsvermögen ohne Sonderbetriebsvermögen
• Übertragung von Gesamthandsvermögen und Sonderbetriebsvermögen (quotal, unterquotal und überquotal)
• Ausschließliche Übertragung von Sonderbetriebsvermögen
• Unentgeltliche Aufnahme einer natürlichen Person

Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Gesellschaftern und Personengesellschaften und umgekehrt oder zwischen Schwester-Personengesellschaften (§ 6 Abs. 5 EStG)

• Unentgeltliche und Teilentgeltliche Übertragung (neue BFH-Rechtsprechung – Anwendung der Trennungstheorie?)
• Besonderheiten bei Übertragung zwischen Sonderbetriebsvermögen und Gesamthandsvermögen
• Übertragung von 100%igen an Kapitalgesellschaften u.a. Sachgesamtheiten
• Sperrfristen
• Ergänzungsbilanz zur Vermeidung von Sperrfristen

Übergang von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen ins das Gesamthandsvermögen (§ 6 Abs. 1 Nr. 5 EStG)

Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaften - § 24 UmwStG

• Begünstige Einbringungen und Einbringungshindernisse
• Verschaffung von Gesellschaftsrechten (Buchung auf dem „richtigen“ Konto)
• Gewährung einer Gegenleistung
• Einbringungsobjekte: Betrieb, Teilbetrieb und Mitunternehmeranteile, 100%-iger Anteil an einer Kapitalgesellschaft
• Teilweise Einbringung in das Sonderbetriebsvermögen
• Ausübung des Bewertungswahlrechts
• Bildung und Auflösung von Ergänzungsbilanzen
• In Sacheinlage enthaltene Anteile an Kapitalgesellschaft

 Grunderwerbsteuer im Umfeld von Personengesellschaften